最近恰哈遇到这问题，简便举个例子写写。

一、案例简要配景se1234

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（一）2019年度发生业务如下：合股企业A和合股企业B建造，分辩投资了C名目和D名目，投资金额如上图税所示。2019年合股企业A和合股企业B利润表如下图：

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其中，B合股企业公允价值变动收益为B名目公允变动。（二）2020年度发生业务如下：B合股企业以8000万价钱转让了D名目，收到的资金全额分拨给了合股企业A，合股企业A又按份额比例，分拨给A有限公司3920万元（8000*100%*49%）；合股企业A和合股企业B合同均商定先返本再分润；2020年度合股企业A和B利润表如下：

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注：其中合股企业B投资收益=转让价款-投资本钱-公允价值变动=8000-4000-1000=3000万元；

由于合股企业商定先返本，故合股企业A收到8000万先冲减对合股企业B的投资本钱，故账面无投资收益。

二、分析合股企业A的三个合鼓励说念主税务处分

口头一、本金未收回前不说明所得

A有限公司收到3920万分拨，径直冲减投资本钱，由于投资本钱为4900万元，本钱未收回故不说明所得。（其他合鼓励说念主不异处分）

这种处分口头，也许是现在本色中多量企业的作念法，但昭着与合股企业先分后税的税制各异，咱们不再过多分析。

口头二、先分后税se1234，从下到上逐层贪图分拨应征税所得额

1、先贪图合股企业B应征税所得额

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注：可弥补失掉=2019年度利润总和-公允价值变动损益征税调遣=500-1000=-500万元。

2、贪图合股企业A的应征税所得额

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3、贪图合股企业A给合鼓励说念主的应征税所得额

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4、征税陈述

这里不得不提一个问题，即是合股企业A的三个合鼓励说念主收到分拨怎样司帐处分，是否不错凭据合股合同商定，先冲减投资本钱。咱们暂先假定司帐是按冲减投资本钱处分，计账面未说明投资收益。

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严防：此时有限公司A对合股企业账面投资本钱为980万元（4900-3920）；

而计税基础则为4900-3920+1127=2,107万元。（先分后税增多了计税基础）

三、合股企业清理

2021年，咱们假定合股企业B投资的C名目全额失掉，合股企业A和B均无其他进启航生。

清理时，合股企业A和B账面可分拨资金为1300万元（经由略）

A有限公司可分拨=1300*49%=637万元，而账面投资本钱为980万元

A有限公司账面应说明清理损失-343万元；

税法清理损失=可分拨金额-计税基础=637-2,107=-1,470万元。

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猎U者

2020年征税调增与2021年征税调减相易。

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